前言

　

　　一、新形势下科技型企业应遵循的税务筹划原则

　　1、避免和推迟应税所得原则

　　销售是科技型企业获取利益的主要手段，因此科技型企业在开展税务筹划过程中应深入分析企业销售的各个环节。科技型企业应明确避免和推迟应税所得的根本目的是要降低企业在销售环节所产生的税收，进而降低科技型企业纳税所得。通常情况下，在科技型企业实际发展过程中，这种方式会受到多种不可控因素影响进而影响其实际效果。避免应税所得是指企业利用国家法律法规规定取得的不被税法所认可的收入，其实质是企业的一种降低税负的过程。

　　例如：企业大量购买国家债券和金融债券，在税法中国家债券与金融债券所产生的利息并不需要缴纳税款，因此二者产生的利息均为企业合法收入，这就在一定程度上帮助企业完成了合理避税。推迟应税所得是指利用延后税收时间，在此期间企业可充分占有这批资金，并从中获取一定的利润，既能够减少企业税负压力，又可以降低未来需缴纳的应纳税款现值。因此，科技型企业在开展税务筹划过程中应遵循推迟应税所得原则。总而言之，科技型企业在税务筹划管理中应积极利用这两种原则，进一步实现降低税负的最终目的。

　　2、控制科技型企业资本结构原则

　　企业税务筹划管理水平能够直接或间接影响企业资本结构，良好的企业税务筹划管理水平能够帮助企业进一步优化资本结构，因此，科技型企业在开展税务筹划管理中应遵循控制资本结构原则。通常情况下，企业资本结构较为复杂，以筹资为例，企业在控制资本结构过程中主要采取负债筹资和股本筹资两种形式。究其作用这两种筹资方式均能在企业基本结构方面取得良好的控制效果。这就要求科技型企业在开展税务筹划前，应深入了解当前阶段国家法律法规和相关税务政策，明确哪一种筹资形式适用于当前形势，只有这样才能帮助科技型企业优化资本结构，提高税务筹划管理水平，进一步降低企业税负。深入探究企业在控制资本结构时的首选方式，大多数学者认为，相较于负债筹资，股本筹资所获取的经济利益更大。由此可见，科技型企业应遵循控制资本结构原则，并在实际经营发展过程中选择最合适的资本结构控制方式，以达到降低税负的最终目的。

　　3、充分利用国家税收优惠政策原则

　　科技型企业作为新兴行业，一经建立就受到了国家广泛关注，近年来随着社会经济不断发展，科技型企业建设规模、数量愈发庞大。现阶段，科技型企业已成为推动社会经济发展的重要力量。为进一步推动科技型企业发展，国家出台了一系列扶持科技型企业的优惠政策，帮助科技型企业减少税务负担，增加科技型企业经济收益，确保科技型企业能够在竞争激烈的市场环境下稳步发展，这就要求科技型企业要遵循充分利用国家税收优惠政策原则，进一步做好税务筹划工作。科技型企业内部税务筹划工作人员应充分掌握国家税收优惠政策信息，时刻关注税收优惠政策变化，并根据企业实际发展情况制定合理的税务筹划方案，进一步实现利用税收优惠政策降低科技型企业税务负担，提高科技型企业经济收入。

　　4、税务筹划与时俱进原则

　　企业的税务筹划管理工作受多种因素影响，科技型企业若要在税务管理过程中充分发挥税务筹划的积极作用，就要遵循与时俱进原则。科技型企业应根据国家税收政策、税收法律及时调整税务筹划方案。若科技型企业在开展税务筹划管理中长时间沿用一种税务筹划方案，在国家相关税收政策变化后，则会产生偷税、漏税等现象，严重影响企业信誉，甚至会增加企业成本和税务负担，受到税务机关严厉惩罚等。

　　例如：我国政府部门对科技型企业的涉税项目、税率进行调整，并出台了一系列新政策，在此背景下，科技型企业内部负责税务筹划人员就要探究政策变化，转变税收筹划方案内容，使其更加贴近新的政策与法律，尽可能避免出现税务筹划失误等现象，以免降低企业税务筹划管理水平，增加企业税务成本，为企业带来不利影响。值得注意的是，税务筹划与时俱进原则对企业内部财务管理人员要求较高，因此，科技型企业应聘用专业性较强的财务管理人员，并提醒其时刻关注税法变化，时刻掌握国家政策更新情况，不断提高税务筹划意识，改进税务筹划方式，推动科技型企业可持续发展。

　　5、注重成本效益原则

　　现阶段，科技型企业在生产经营过程中更加注重成本效益。成本效益既是科技型企业的核心内容，也是科技型企业开展税务筹划工作应遵循的基本原则。税务管理人员在开展税务筹划工作时，应将成本效益摆在首位，尽可能利用税务筹划降低企业成本。探究税务筹划所产生的效益和投入成本之间的关系，当前者大于后者时，科技型企业就应选择展开税务筹划工作。

　　二、新形势下企业税务筹划管理技巧

　　1、税基筹划

　　新形势背景下，科技型企业若想做好税务筹划管理就要熟练掌握税基筹划技巧，明确税基筹划的形式与目的。税基筹划是指科技型企业通过采取降低税基形式以达到减少企业税负的目的。进一步解读税基的概念，顾名思义税基就是纳税的基础，我国税法中明确规定，企业纳税金额应依据税基而定，即税基的大小、企业纳税金额的多少和企业税务负担成正相关。换句话说，企业所拥有的税基越大，企业所需要缴纳的税款就越多，企业所要承担的税务压力就越大；反之，企业所拥有的税基越小，企业所需要缴纳的税款就越少，企业所要承担的税务压力就越小。因此，科技型企业在税务筹划管理中应重点关注如何降低税基，并采取符合国家法律法规的降低企业税基的形式，进一步减轻企业税务负担，提高企业税基筹划能力。

　　一方面，科技型企业可在遵循所得税法律法规的基础上，将企业所产生的工资成本进行罗列，同时对税基按照时间先后进行排列，以此来实现延迟纳税目的，进而减少企业税基，并利用延迟纳税获得合法利益。另一方面，科技型企业应尽可能从三方面实现延迟纳税，即调整企业内部各项费用成本、调整摊销时间和调整摊销金额。由此可见，科技型企业可选择的税基筹划方式多种多样，具体应该选择何种税基筹划方式，需依据科技型企业自身实际税负情况和生产经营状况而定，尽可能选取最为有效的税基筹划方式，以达到降低企业税务负担目的，确保企业能够在激烈竞争的市场环境下平稳发展。

　　2、税率筹划

　　税率筹划是新形势下科技型企业需要掌握的税务筹划管理技巧之一，主要是通过降低税率进而实现减少企业税务负担的目的。同税基与纳税金额、税务负担的关系相同，税率与二者的关系同样为正相关，即科技型企业所要承担的税率越高，其纳税金额就越多，税务负担就越大；反之，税率越小纳税金额就越少，税务负担就越小。因此，在新形势背景下，科技型企业必须要掌握基本的税率筹划技巧，以此来降低企业所要承担的税负，进一步减轻企业税务负担。科技型企业在开展税率筹划时应以税基筹划为基础，并针对企业内部员工个人所得税开展税率筹划工作，实践证明这种方式是最常见、最有效的税率筹划方式。例如：企业在为员工发放奖金时可采取分批次发放形式，通常情况下，优秀部门、优秀员工的奖励相对较多，若一次性将这些奖金全部发放必然会增加企业税率，进而增加企业税务负担。在个人所得税法律允许范围内分批次发放奖金，可在一定程度上降低企业税率进而减少企业税务负担。

　　3、税额筹划

　　除上述税务筹划管理技巧外，税额筹划也是科技型企业应掌握的税务筹划技巧之一。税额筹划是指企业在国家税法等相关法律法规允许范围内，利用国家税收优惠政策以此来实现企业税额部分或全部免征，同样，税额筹划与企业纳税金额、企业税务负担成正相关。因此，科技型企业应利用减少税额这一方式进一步开展税额筹划工作，以此来达到减轻企业税负的最终目的。例如：国家针对科技型企业颁布了一系列优惠政策，对科技型企业减免15%的企业所得税，科技型企业可以充分利用这类政策节约企业税额成本。同时，科技型企业中的技术转让费也可帮助企业降低税额成本，国家优惠政策中明确规定，若科技型企业技术转让费小于500万元则可以享受减免所得税；若科技型企业技术转让费大于500万元则可以享受部分免除所得税。同时，科技型企业还可以深入研究我国税法规定，科学合理利用税法中的纳税期限等规章制度，适当地将纳税时间延后，并以此来获得无息的贷款，增加企业合法收益。

　　此外，科技型企业可以采取固定资产加速折旧等方式进一步降低企业应缴纳税额。以科技型企业引进先进生产设备、研发设备为例，若企业所购买的设备价值在500万元内，企业可将其作为一次性成本费用，并在纳税时扣除相应税额；若企业所购买的设备超过500万元，则企业应进一步加速设备折旧年限，以此来降低企业所需缴纳的税额。值得注意的是，科技型企业在开展税务筹划管理过程中，应结合自身生产经营状况选择最适合自身发展的税务筹划技巧，合理利用税基筹划、税率筹划和税额筹划，避免出现适得其反的现象，增加企业成本投入，阻碍企业正常发展。

　　结语

　　综上所述，新形势背景下科技型企业若想提高自身税务筹划水平，就要明确税务筹划管理的重要性，在开展税务管理过程中要遵循五点原则，即避免和推迟应税所得原则、控制企业资本结构原则、充分利用国家优惠政策原则、与时俱进原则和注重成本效益原则，明确注重成本效益原则是科技型企业在开展税收筹划管理中所要遵循的最基本原则，并在实际税务筹划管理过程中熟练应用税基筹划、税率筹划和税额筹划等税务筹划管理技巧，在符合国家法律法规的前提下最大程度降低企业税务负担，提高企业税务管理和成本管理能力，进一步提高企业综合竞争力，确保企业可持续发展。